000 님 스탁옵션 주식매수선색택권 종합소득세 사례
종합소득세 예상 세액
Ⅰ. 종합소득세 1. 주식 매수 선택권 정보 부여 일자 2018-12-28 부여한 주식수 126,777 부여 당시 공정가치(USD) 2.17 행사(퇴사 후) 일자 2022-08-11 행사한 주식수 85,718 행사 당시 시가(USD) 8.73 행사 당시 기준환율 1309.10 2. 주식 매수 선택권 행사 이익 주식 매수 선택권 행사이익 736,120,126 3. 2023년 종합소득세 확정신고(주식 매수 선택권 행사 이익 추가) 구분 계산내역 비고 총 급여액 30,000,000 근로소득 공제 9,750,000 근로소득금액 20,250,000 기타소득금액 736,120,126 퇴사 후 행사, 300만원 이상 종합과세 종합소득금액 756,370,126 종합소득공제 13,527,151 전년도 연말정산 내역 가정 차가감 소득금액 742,842,975 그 밖의 소득공제 722,233 과세표준 742,120,742 산출세액 276,290,712 42% 결정세액 연말정산 결정세액(0으로 가정) 세액공제 1,160,000 소득세 275,130,710 지방세 27,513,070 총 납부 세액 302,643,780 *소득 공제 및 세액 공제 전년도 기준이므로 실제 23년 신고시 이와 달라질 수 있습니다. 4. 사업소득금액 결손 가정시 종합소득세 확정신고(5천만원 결손 가정) 구분 계산내역 비고 총 급여액 30,000,000 근로소득 공제 9,750,000 근로소득금액 20,250,000 기타소득금액 736,120,126 퇴사 후 행사, 300만원 이상 종합과세 사업소득금액 Δ 50,000,000 종합소득금액 706,370,126 종합소득공제 20,250,000 차가감 소득금액 686,120,126 그 밖의 소득공제 사업소득 필요경비에 신용카드 반영 가정 과세표준 686,120,126 산출세액 252,770,453 결정세액 연말정산 결정세액(0으로 가정) 세액공제 1,160,000 소득세 251,610,450 지방세 25,161,040 총 납부 세액 276,771,490 *개인 사업자 등록 후 사업소득에서 신용카드 사용분과 일부 인건비 처리 하셨을때 결손 5천 가정하였습니다.
「조세특례제한법 제16조의2」는 벤처기업의 임직원이 스톡옵션 행사 시 얻는 이익에서 연 2000만 원까지는 비과세를 적용할 수 있도록 규정하고 있음. - 2000만 원 비과세: 2018년 1월 1일~2019년 12월 301일 해당 벤처기업으로부터 스톡옵션(주식매수선택권)을 부여받고, 2020년 12월 31일 이전에 스톡옵션(주식매수선태권)을 행사하는 경우 연간 2천만 원 이내의 행사 이익은 소득세를 과세하지 아니함 - 3000만 원 비과세: 2020년 1월 1일 이후 해당 벤처기업으로부터 스톡옵션(주식매수선택권)을 부여받고, 2021년 12월 31일 이전에 스톡옵션(주식매수선태권)을 행사하는 경우 연간 3천만 원 이내의 행사 이익은 소득세를 과세하지 아니함. 2018년 부여 받은 후 2022년 행사 하여 조특법상 16조의 2 적용 불가 소득세법 제 21조 기타소득 22. 퇴직 전에 부여받은 주식매수선택권을 퇴직 후에 행사하거나 고용관계 없이 주식매수선택권을 부여받아 이를 행사함으로써 얻는 이익 1. 종합소득공제(전년도 연말정산 내역 참고) (1) 인적공제 11,000,000 (2)국민연금공제 1,350,000 (3)건강보험료공제 1,048,500 (4)장기요양보험료공제 128,651 합계 13,527,151 2. 그 밖의 소득공제 (5)신용카드공제 722,233 2021년 신용카드 사용분 73,889,31/12=6,157,444 (한달) 30,000,000*25%=7,500,000 (근로소득 2달 발생 가정, 총급여액의 25% 이상 사용했으므로 신용카드 공제 적용) 모두 신용카드로 보고 (6,157,444*2-7,500,000)*15%=722,233 공제함 3. 세액공제 (1)자녀세액공제 300,000 (2)근로소득세액공제 740,000 7,397,022.59 (3)보험료세액공제 120,000 (4)의료비, 교육비 공제 0원 가정 - 합계 1,160,000 현재 과세표준 5억원 초과 이므로 42%세율이 적용됨 사업소득 결손으로 만들어서 40%세율 적용되도록 설정함 과표 5억원 이하로 만들기 위해서는 결손이 242,842,975 만큼 발생해야 함 소득금액 결손금 통산 결손금 통산 후 사업소득 Δ 242,842,975 242,842,975 0 근로소득 20,250,000 Δ 20,250,000 0 기타소득 736,120,126 Δ 222,592,975 513,527,151
