Q>
안녕하세요. 혹시 장례식장 기장하시는 세무사님 계실까요? 신규 장례식장 업장을 음식용역 제공의경우 통상적으로 부수되는 용역으로보아 면세사업장을 내고, 음식점업 영업허가증을 받고 주류판매업 허가를 낸 상황입니다.
세무서 조사관과 통화결과 음식점을 판매하는경우 <<부수적>>으로라면 면세용역에 포함되겠지만, 매출규모에 따라 부수적이 아니게될경우 과세용역으로 판단되어 부가세가 과세될수도 있다고 알아서 사실판단해서 사업장을 내라고 하시는데ㅠㅠ 다른 장례식장은 어떻게 영위하시는지 궁금합니
A>
면세가 맞습니다.
(기획재정부 부가가치세제과-92 , 2015.01.26)
| 구분 | 세 액 | 비 고 | 구분 | 세 액 | 비 고 | |||||||||||||
| 양도가액 | 3,200,000,000 | 인수한 자산의 가액 | 취득세 과세표준 | 3,200,000,000 | 가액 | 32억 | 인당 지분 | 100% | ||||||||||
| 취득가액 | 679,763,181 | 양도한 자산의 가액 (취득당시 기준시가) | 취득세 추산액 | 128,000,000 | 교환으로 인한 취득 (유상취득) | 4.0% | ||||||||||||
| 기타 필요경비 | 자본적지출액 · 양도비용에 따라 변경 가능함. | 농어촌특별세 | 6,400,000 | 취득가액의 | 0.2% | |||||||||||||
| 양도차익 | 2,520,236,819 | 지방교육세 | 5,120,000 | 취득가액의 | 0.16% | |||||||||||||
| 장기보유특별공제 | 756,071,046 | 보유기간 3년이상 여부 | YES | 합계 | 134,400,000원 | |||||||||||||
| 양도소득금액 | 1,764,165,773 | |||||||||||||||||
| 기본공제 | 2,500,000 | 구분 | 세 액 | 비고 | ||||||||||||||
| 과세표준 | 1,761,665,773 | 등록세 과세표준액 | 3,200,000,000 | 취득당시 부동산가액 | ||||||||||||||
| 세율 | 45% | 기본세율 | 등록세 추산액 | 0 | 취득을 원인으로 하는 등기등록은 면제 | |||||||||||||
| 누진세액공제 | 65,940,000 | 지방교육세 | 0 | 등록세의 | ||||||||||||||
| 산출세액 | 726,809,598 | 농특세 | 0 | |||||||||||||||
| 지방소득세액 | 72,680,960 | 등록세 합계 | 0원 | |||||||||||||||
| 양도소득세 합계 | 799,490,558원 | |||||||||||||||||
| 구분 | 세 액 | 비 고 | 구분 | 세 액 | 비 고 | |||||||||||||
| 양도가액 | 1,600,000,000 | 가액 | 32억 | 인당 지분 | 50% | 양도가액 | 800,000,000 | 가액 | 32억 | 인당 지분 | 25% | |||||||
| 취득가액 | 700,000,000 | 가액 | 14억 | 인당 지분 | 50% | 취득가액 | 350,000,000 | 가액 | 14억 | 인당 지분 | 25% | |||||||
| 기타 필요경비 | 자본적지출액 · 양도비용에 따라 변경 가능함. | 기타 필요경비 | 자본적지출액 · 양도비용에 따라 변경 가능함. | |||||||||||||||
| 양도차익 | 900,000,000 | 양도차익 | 450,000,000 | |||||||||||||||
| 장기보유특별공제 | 90,000,000 | 보유기간 3년이상 여부 | YES | 장기보유특별공제 | 45,000,000 | 보유기간 3년이상 여부 | YES | |||||||||||
| 양도소득금액 | 810,000,000 | 양도소득금액 | 405,000,000 | |||||||||||||||
| 기본공제 | 2,500,000 | 기본공제 | 2,500,000 | |||||||||||||||
| 과세표준 | 807,500,000 | 과세표준 | 402,500,000 | |||||||||||||||
| 세율 | 42% | 기본세율 | 세율 | 40% | 기본세율 | |||||||||||||
| 누진세액공제 | 35,940,000 | 누진세액공제 | 25,940,000 | |||||||||||||||
| 산출세액 | 303,210,000 | 산출세액 | 135,060,000 | |||||||||||||||
| 지방소득세액 | 30,321,000 | 지방소득세액 | 13,506,000 | |||||||||||||||
| 양도소득세 합계 | 333,531,000원 | 3인 양도세합계 | 630,663,000원 | 양도소득세 합계 | 148,566,000원 | |||||||||||||
| 세 액 | 비 고 | 구분 | 세 액 | 비 고 | ||||||||||||
| 1,600,000,000 | 가액 | 32억 | 인당 지분 | 50% | 취득세 과세표준 | 800,000,000 | 가액 | 32억 | 인당 지분 | 25% | ||||||
| 64,000,000 | 교환으로 인한 취득 (유상취득) | 4.0% | 취득세 추산액 | 32,000,000 | 교환으로 인한 취득 (유상취득) | 4.0% | ||||||||||
| 3,200,000 | 취득가액의 | 0.2% | 농어촌특별세 | 1,600,000 | 취득가액의 | 0.2% | ||||||||||
| 2,560,000 | 취득가액의 | 0.16% | 지방교육세 | 1,280,000 | 취득가액의 | 0.16% | ||||||||||
| 67,200,000원 | 3인 취득세 합계 | 134,400,000원 | 합계 | 33,600,000원 | ||||||||||||
| 세 액 | 비고 | 구분 | 세 액 | 비고 | ||||||||||||
| 1,600,000,000 | 취득당시 부동산가액 | 등록세 과세표준액 | 800,000,000 | 취득당시 부동산가액 | ||||||||||||
| 0 | 취득을 원인으로 하는 등기등록은 면제 | 등록세 추산액 | 0 | 취득을 원인으로 하는 등기등록은 면제 | ||||||||||||
| 0 | 등록세의 | 지방교육세 | 0 | 등록세의 | ||||||||||||
| 0 | 농특세 | 0 | ||||||||||||||
| 0원 | 등록세 합계 | 0원 | ||||||||||||||
| ######## | 3인 양도및취득세 합계 | 765,063,000원 | ######## | |||||||||||||
| 000양도및취득세합계 | 933,890,558원 | |||||||||||||||
| 교환에따른 전체세금 | 1,698,953,558원 | |||||||||||||||
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| 1. 주식가치변동 | ||||||||
| 00점(단위:원) | 2022년 | 2023년(E) | 2024년(E) | 2025년(E) | 2026년(E) | 2027년(E) | ||
| 매출성장율(%) | 17% | 15% | 13% | 11% | 10% | |||
| 당기순이익 | 57,530,251 | 67,310,393 | 77,406,951 | 87,469,854 | 97,091,537 | 106,800,690 | ||
| 1주당 주식가치(평가액) | 5,278 | 5,366 | 5,671 | 6,100 | 6,522 | 6,940 | ||
| 00점(단위 :원) | 2022년 | 2023년(E) | 2024년(E) | 2025년(E) | 2026년(E) | 2027년(E) | ||
| 매출성장율(%) | 17% | 15% | 13% | 11% | 10% | |||
| 당기순이익 | 546,187,862 | 639,039,798 | 734,895,767 | 830,432,216 | 921,779,759 | 1,013,957,734 | ||
| 1주당 주식가치(평가액) | 309,607 | 402,222 | 478,037 | 535,154 | 591,252 | 646,729 | ||
| * 23년도 이후 당기순이익은 직전연도대비 매출성장률을 곱한금액(매출성장률은 가정치) | ||||||||
| ** E는 예상치를 의미함. | ||||||||
| 2. 지분변동 | ||||||||
| 1) 지분변동내역 | ||||||||
| 00점 주주현황 | 변동전 | 증가 | 감소 | 변동후 | ||||
| 지분율 | 주식수 | 주식수 | 지분율 | |||||
| 000 (아내) | 50% | 70,000 | - | 70,000 | - | - | ||
| 000 (남편) | 10% | 14,000 | - | 14,000 | - | - | ||
| 000 (자녀) | 20% | 28,000 | 42,000 | - | 70,000 | 50% | ||
| 000 | (자녀) | 20% | 28,000 | 42,000 | - | 70,000 | 50% | |
| 점 주주현황 | 변동전 | 증가 | 감소 | 변동후 | ||||
| 지분율 | 주식수 | 주식수 | 지분율 | |||||
| 000 (아내) | 0% | - | - | - | - | - | ||
| 000 (남편) | 55% | 5,500 | - | 5500 | - | - | ||
| 000 (자녀) | 0% | - | 5,000 | - | 5,000 | 50% | ||
| 000 (자녀) | 45% | 4,500 | 500 | - | 5,000 | 50% | ||
| 2) 증여로 지분변동시 부담세액 | ||||||||
| 000점(단위:천원) | 2022년 | 2023년(E) | 2024년(E) | 2025년(E) | 2026년(E) | 2027년(E) | ||
| 증여세 부담세액(000) | 32,870 | 34,068 | 38,207 | 44,041 | 49,769 | 55,440 | ||
| 증여세 부담세액(000) | - | - | - | - | - | - | ||
| 증여세 부담세액 합계 | 32,870 | 34,068 | 38,207 | 44,041 | 49,769 | 55,440 | ||
| 000점(단위 :천원) | 2022년 | 2023년(E) | 2024년(E) | 2025년(E) | 2026년(E) | 2027년(E) | ||
| 증여세 부담세액(000) | 436,670 | 625,326 | 779,762 | 896,110 | 1,010,380 | 1,141,200 | ||
| * E는 예상치를 의미함. | ||||||||
| 3) 양도로 지분변동시 부담세액 | ||||||||
| 00점(단위:천원) | 2022년 | 2023년(E) | 2024년(E) | 2025년(E) | 2026년(E) | 2027년(E) | ||
| 양도가액(000) | 369,432 | 375,606 | 396,942 | 427,014 | 456,540 | 485,772 | ||
| 양도세 부담세액(000) | 4,734 | 6,109 | 10,861 | 17,559 | 24,135 | 30,646 | ||
| 양도가액(000) | 73,886 | 75,121 | 79,388 | 85,403 | 91,308 | 97,154 | ||
| 양도세 부담세액(000) | 510 | 782 | 1,732 | 3,072 | 4,387 | 5,689 | ||
| 양도세 부담세액 합계 | 5,243 | 6,890 | 12,593 | 20,631 | 28,522 | 36,335 | ||
| 00점(단위:천원) | 2022년 | 2023년(E) | 2024년(E) | 2025년(E) | 2026년(E) | 2027년(E) | ||
| 양도가액(000) | 1,702,840 | 2,212,221 | 2,629,206 | 2,943,349 | 3,251,886 | 3,557,007 | ||
| 양도세 부담세액(000) | 447,852 | 589,224 | 704,953 | 792,140 | 877,770 | 962,453 | ||
| * 양도로 진행할 경우, 해당 양도가액의 실질적 지급이 필요함. | ||||||||
| ** E는 예상치를 의미함. | ||||||||
| 3. 참고사항 | ||||||||
| 상기 예상금액은 개별추정에 따른 금액으로 향후 세법개정 등에 의하여 금액이 변동될 수 있습니다. | ||||||||
비상장 주식 평가 및 미래 주식가치 예상 밸류에이션 후 증여세 양도세를 비교해본 사례입니다 ^^
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