카테고리 없음2023. 12. 11. 16:10

비상장주식 할증평가제외 문의

Q>

<비상장주식 할증평가제외 문의 드립니다>
비상장주식 할증평가제외 대상에 상증법 제53 7항에 의하면 중견기업”이란 「중견기업 성장촉진 및 경쟁력 강화에 관한 특별법」 제2조에 따른 중견기업으로서 평가기준일이 속하는 과세기간 또는 사업연도의 직전 3개 과세기간 또는 사업연도의 매출액의 평균이 5천억원 미만인 기업도 할증평가 제외대상에서 제외하도록 규정하고 있습니다.

이때 「중견기업 성장촉진 및 경쟁력 강화에 관한 특별법」 제2조 다. 그 밖에 지분 소유나 출자관계 등이 대통령령으로 정하는 기준에 적합한 기업이라고 나와 있는데 이 기준이 무엇인가요?

 

A>

시행령을 보시면 될것으로 보입니다.

 

세가지로^^

1. 상호출자제한기업집단에 속하는 기업이 아닐 것
2. 자산총액 5조원(상호출자제한기업집단 지정 기준 자산총액) 이상인 법인이 30%이상을 직접, 간접적으로 소유한 기업이 아닐 것
3. 금융업, 보험 및 연금업, 금융 및 보험관련 서비스업 영위하는 기업이 아닐 것

 

제2조 【중견기업 및 중견기업 후보기업의 범위】
② 법 제2조 제1호 다목에서 “지분 소유나 출자관계 등이 대통령령으로 정하는 기준에 적합한 기업”이란 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 기업을 말한다. (2016. 8. 29. 개정)
1. 소유와 경영의 실질적인 독립성이 다음 각 목의 어느 하나에 해당하지 아니하는 기업일 것 (2014. 7. 21. 제정)
가. 「독점규제 및 공정거래에 관한 법률」 제31조 제1항에 따른 상호출자제한기업집단에 속하는 기업 (2021. 12. 28. 개정 ; 독점규제 및 공정거래에 관한 법률 시행령 부칙)
나. 「독점규제 및 공정거래에 관한 법률 시행령」 제38조 제2항에 따른 상호출자제한기업집단 지정기준인 자산총액 이상인 기업 또는 법인(외국법인을 포함한다. 이하 같다)이 해당 기업의 주식(「상법」 제344조의 3에 따른 의결권 없는 주식은 제외한다) 또는 출자지분(이하 “주식등”이라 한다)의 100분의 30 이상을 직접적 또는 간접적으로 소유하면서 최다출자자인 기업. 이 경우 최다출자자는 해당 기업의 주식등을 소유한 법인 또는 개인으로서 단독으로 또는 다음의 어느 하나에 해당하는 자와 합산하여 해당 기업의 주식등을 가장 많이 소유한 자로 하며, 주식등의 간접소유비율에 관하여는 「국제조세조정에 관한 법률 시행령」 제2조 제3항을 준용한다. (2021. 12. 28. 개정 ; 독점규제 및 공정거래에 관한 법률 시행령 부칙)
1) 주식등을 소유한 자가 법인인 경우: 그 법인의 임원 (2014. 7. 21. 제정)
2) 주식등을 소유한 자가 개인인 경우: 그 개인의 친족 (2014. 7. 21. 제정)
2. 「통계법」 제22조에 따라 통계청장이 고시하는 한국표준산업분류에 따른 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 업종을 영위하는 기업(「독점규제 및 공정거래에 관한 법률」 제18조 제2항 제5호에 따른 일반지주회사는 제외한다)이 아닐 것 (2021. 12. 28. 개정 ; 독점규제 및 공정거래에 관한 법률 시행령 부칙)
가. 금융업 (2014. 7. 21. 제정)
나. 보험 및 연금업 (2014. 7. 21. 제정)
다. 금융 및 보험 관련 서비스업 (2014. 7. 21. 제정)
3. (삭제, 2021. 9. 7.)

Posted by 박정규 세무사
카테고리 없음2023. 12. 5. 21:00

세액공제 한도가(연금저축 + IRP) 합쳐서 900만원 인가요?

Q>

대표님 세액공제 질문드립니다!
근로자인 개인 세액공제 한도가(연금저축 + IRP) 합쳐서 900만원 인가요?

연금 300만원/년 + IRP 300만원/년 납입자는 연말을 앞두고 추가납입을 한다면 둘중 어디에 하는게 유리할까요?

 

 A>

 

1) 한도는 말씀하신 900만원이 맞습니다.
다만 연금저축의 최대 연 납입한도가 600이고, IRP는 연금저축과 더하였을 때 900만원 넘지않게 납입하시면 됩니다.

2) 연금저축과 IRP 어디에 납입하든 "세액공제 효과"는 동일합니다만 차이점은 아래와 같습니다.
▶차이점 : [주식형상품에 대한 투자한도] 연금저축은 펀드 etf등 주식형상품에 적립액의 100% 투자가 가능한 반면, IRP는 70%로 제한이 있습니다. IRP는 적립금의 30%를 의무적으로 안전자산에 투자하도록 설정되어있기 때문입니다.  
▶결론 : 투자성향에 따라 안전성을 원하시면 IRP에, 그렇지않다면 연금저축펀드에 납입하시면 됩니다. 세액공제효과는 동일합니다!

Posted by 박정규 세무사
카테고리 없음2023. 11. 17. 17:03

장례식장 기장하시는 세무사

Q>

안녕하세요. 혹시 장례식장 기장하시는 세무사님 계실까요? 신규 장례식장 업장을 음식용역 제공의경우 통상적으로 부수되는 용역으로보아 면세사업장을 내고, 음식점업 영업허가증을 받고 주류판매업 허가를 낸 상황입니다.
세무서 조사관과 통화결과 음식점을 판매하는경우 <<부수적>>으로라면 면세용역에 포함되겠지만, 매출규모에 따라 부수적이 아니게될경우 과세용역으로 판단되어 부가세가 과세될수도 있다고 알아서 사실판단해서 사업장을 내라고 하시는데ㅠㅠ 다른 장례식장은 어떻게 영위하시는지 궁금합니

 

A>

면세가 맞습니다.
(기획재정부 부가가치세제과-92 , 2015.01.26)

Posted by 박정규 세무사
카테고리 없음2023. 11. 9. 17:34

취득세 양도세 자문 계산 사례

구분 세 액 비 고   구분 세 액 비 고
양도가액 3,200,000,000 인수한 자산의 가액   취득세 과세표준 3,200,000,000 가액 32억 인당 지분 100%
취득가액 679,763,181 양도한 자산의 가액 (취득당시 기준시가)   취득세 추산액 128,000,000 교환으로 인한 취득 (유상취득) 4.0%
기타 필요경비 　 자본적지출액 · 양도비용에 따라 변경 가능함.   농어촌특별세 6,400,000 취득가액의 0.2%
양도차익 2,520,236,819 　   지방교육세 5,120,000 취득가액의 0.16%
장기보유특별공제 756,071,046 보유기간 3년이상 여부 YES   합계 134,400,000원 　
양도소득금액 1,764,165,773 　                    
기본공제 2,500,000 　   구분 세 액 비고
과세표준 1,761,665,773 　   등록세 과세표준액 3,200,000,000 취득당시 부동산가액
세율 45% 기본세율   등록세 추산액 0 취득을 원인으로 하는 등기등록은 면제 　
누진세액공제 65,940,000 　   지방교육세 0 등록세의 　
산출세액 726,809,598 　   농특세 0 　
지방소득세액 72,680,960 　   등록세 합계 0원 　
양도소득세 합계 799,490,558원 　                    
구분 세 액 비 고   구분 세 액 비 고
양도가액 1,600,000,000 가액 32억 인당 지분 50%   양도가액 800,000,000 가액 32억 인당 지분 25%
취득가액 700,000,000 가액 14억 인당 지분 50%   취득가액 350,000,000 가액 14억 인당 지분 25%
기타 필요경비 　 자본적지출액 · 양도비용에 따라 변경 가능함.   기타 필요경비 　 자본적지출액 · 양도비용에 따라 변경 가능함.
양도차익 900,000,000 　   양도차익 450,000,000 　
장기보유특별공제 90,000,000 보유기간 3년이상 여부 YES   장기보유특별공제 45,000,000 보유기간 3년이상 여부 YES
양도소득금액 810,000,000 　   양도소득금액 405,000,000 　
기본공제 2,500,000 　   기본공제 2,500,000 　
과세표준 807,500,000 　   과세표준 402,500,000 　
세율 42% 기본세율   세율 40% 기본세율
누진세액공제 35,940,000 　   누진세액공제 25,940,000 　
산출세액 303,210,000 　   산출세액 135,060,000 　
지방소득세액 30,321,000 　   지방소득세액 13,506,000 　
양도소득세 합계 333,531,000원 3인 양도세합계 630,663,000원   양도소득세 합계 148,566,000원 　
세 액 비 고   구분 세 액 비 고
1,600,000,000 가액 32억 인당 지분 50%   취득세 과세표준 800,000,000 가액 32억 인당 지분 25%
64,000,000 교환으로 인한 취득 (유상취득) 4.0%   취득세 추산액 32,000,000 교환으로 인한 취득 (유상취득) 4.0%
3,200,000 취득가액의 0.2%   농어촌특별세 1,600,000 취득가액의 0.2%
2,560,000 취득가액의 0.16%   지방교육세 1,280,000 취득가액의 0.16%
67,200,000원 3인 취득세 합계 134,400,000원   합계 33,600,000원 　
                                 
세 액 비고   구분 세 액 비고
1,600,000,000 취득당시 부동산가액   등록세 과세표준액 800,000,000 취득당시 부동산가액
0 취득을 원인으로 하는 등기등록은 면제 　   등록세 추산액 0 취득을 원인으로 하는 등기등록은 면제 　
0 등록세의 　   지방교육세 0 등록세의 　
0 　   농특세 0 　
0원 　   등록세 합계 0원 　
  ########   3인 양도및취득세 합계 765,063,000원         ########          
      000양도및취득세합계 933,890,558원                    
      교환에따른 전체세금 1,698,953,558원                    
Posted by 박정규 세무사
카테고리 없음2023. 11. 4. 20:41

비상장 주식 평가 및 미래 주식가치 예상 밸류에이션 후 증여세 양도세

 
 
                 
  1. 주식가치변동              
                 
  00점(단위:원) 2022년 2023년(E) 2024년(E) 2025년(E) 2026년(E) 2027년(E)  
  매출성장율(%) 　 17% 15% 13% 11% 10%  
  당기순이익         57,530,251       67,310,393       77,406,951       87,469,854       97,091,537        106,800,690  
  1주당 주식가치(평가액)           5,278          5,366          5,671          6,100          6,522            6,940  
                 
  00점(단위 :원) 2022년 2023년(E) 2024년(E) 2025년(E) 2026년(E) 2027년(E)  
  매출성장율(%) 　 17% 15% 13% 11% 10%  
  당기순이익       546,187,862      639,039,798      734,895,767      830,432,216      921,779,759      1,013,957,734  
  1주당 주식가치(평가액)        309,607       402,222       478,037       535,154       591,252         646,729  
                 
  * 23년도 이후 당기순이익은 직전연도대비 매출성장률을 곱한금액(매출성장률은 가정치)        
  ** E는 예상치를 의미함.              
                 
  2. 지분변동              
  1) 지분변동내역              
  00점 주주현황 변동전 증가 감소 변동후  
  지분율 주식수 주식수 지분율  
  000 (아내) 50%         70,000                    -             70,000                    -                      -  
  000 (남편) 10%         14,000                    -             14,000                    -                      -  
  000 (자녀) 20%         28,000             42,000                    -         70,000 50%  
000 (자녀) 20%         28,000             42,000                    -         70,000 50%  
                 
  점 주주현황 변동전 증가 감소 변동후  
  지분율 주식수 주식수 지분율  
  000 (아내) 0%                -                    -                    -                    -                      -  
  000 (남편) 55%           5,500                    - 5500                    -                      -  
  000 (자녀) 0%                -              5,000                    -           5,000 50%  
  000 (자녀) 45%           4,500                 500                    -           5,000 50%  
                 
  2) 증여로 지분변동시 부담세액              
  000점(단위:천원) 2022년 2023년(E) 2024년(E) 2025년(E) 2026년(E) 2027년(E)  
  증여세 부담세액(000)          32,870         34,068         38,207         44,041         49,769           55,440  
  증여세 부담세액(000)                 -                -                -                -                -                  -  
  증여세 부담세액 합계          32,870        34,068        38,207        44,041        49,769          55,440  
                 
  000점(단위 :천원) 2022년 2023년(E) 2024년(E) 2025년(E) 2026년(E) 2027년(E)  
  증여세 부담세액(000)        436,670       625,326       779,762       896,110    1,010,380      1,141,200  
                 
  * E는 예상치를 의미함.              
                 
  3) 양도로 지분변동시 부담세액              
  00점(단위:천원) 2022년 2023년(E) 2024년(E) 2025년(E) 2026년(E) 2027년(E)  
  양도가액(000)         369,432        375,606        396,942        427,014        456,540          485,772  
  양도세 부담세액(000)            4,734           6,109         10,861         17,559         24,135           30,646  
  양도가액(000)          73,886         75,121         79,388         85,403         91,308           97,154  
  양도세 부담세액(000)              510             782           1,732           3,072           4,387             5,689  
  양도세 부담세액 합계           5,243          6,890        12,593        20,631        28,522          36,335  
                 
  00점(단위:천원) 2022년 2023년(E) 2024년(E) 2025년(E) 2026년(E) 2027년(E)  
  양도가액(000)       1,702,840      2,212,221      2,629,206      2,943,349      3,251,886       3,557,007  
  양도세 부담세액(000)        447,852       589,224       704,953       792,140       877,770         962,453  
                 
  * 양도로 진행할 경우, 해당 양도가액의 실질적 지급이 필요함.          
  ** E는 예상치를 의미함.              
                 
  3. 참고사항              
  상기 예상금액은 개별추정에 따른 금액으로 향후 세법개정 등에 의하여 금액이 변동될 수 있습니다.      
                 
                 

비상장 주식 평가 및 미래 주식가치 예상 밸류에이션 후 증여세 양도세를 비교해본 사례입니다 ^^

 

 

Posted by 박정규 세무사
카테고리 없음2023. 10. 27. 09:56

로켓그로스 매출 정산방식

Q>

이번에 로켓그로스 매출 정산방식이 바꼈다고 하는데 도움 좀 얻고자 합니다.

네. 차이가 많이 발생해요.
그전에는 로켓그로스 매출은 쿠팡에서 세금계산서를 역발행했었는데
이제는 방식이 바꼈다고 추가로 온라인매출을 잡아야 한다고 하더라구요.(저희 거래처 담당자가 쿠팡에 확인한 내용)
그래서 다른 세무사님들은 어떻게 하시나 싶어서요.

 

A>

쿠팡 사이트 내에서 보고 그대로 했는데
저희는 특정 업체만 차이가 많이 나서 (약 3천만원) 
그냥 홈택스 판매대행 자료 없다 생각하고 사이트대로 했습니다. (홈택스<쿠팡)

다른 업체는 차이가 미미한데, 특정 업체만 매출 차이가 많아서 뭐가 문제인지 잘 모르겠습니다. 그냥 쿠팡 사이트에서 하는 방법 알려준대로 하려고요..

 

예전에는 쿠팡윙은 다른 온라인마켓처럼 매출내역조회(신카, 현영, 기타)로 처리하고 로켓그로스(제트배송)은 매출세금계산서로 처리가되었었는데,

이제는 변경되어 쿠팡윙과 로켓그로스모두 매출내역조회(쿠팡윙과 로켓그로스가 함께 집계)해야함.

Posted by 박정규 세무사
카테고리 없음2023. 10. 14. 09:30

상시근로자 5인미만에서 5인이상이 되어서 연장근로 가산수당을 지급?

Q>

노무사님들께 질문드립니다
상시근로자 5인미만에서 5인이상이 되어서 연장근로 가산수당을 지급해야하는데
5인 미만일 당시 체결한 근로계약서(포괄임금방식)를 보니 가산수당을 포함한다고 계약했습니다. 이것이 유효한가요?

 

A>

자세한 상황을 파악해야할 것 같습니다. 우리 법원은 근로시간 산정이 어려운 경우가 아니라면 포괄임금계약에 대해 효력을 부정하고 있으면서도, 미리 산정하여 지급한 고정ot에 대해서는 그 범위 안에서 유효하다고 판단하고 있습니다. 

네 논란의 여지가 많은 내용이라고 판단됩니다. 5인미만임에도 불구하고 가산수당을 포함하여 계약을 했고, 포괄임금이 유효하다면 5인이상이 돼도 그 약정이 유효할 수 있습니다. 그러나, 포괄임금이 유효하지 않은 상황이면 5인미만인 기간동안의 연장수당뿐 아니라 5인이상이된 이후의 연장수당도 지급해야할 수 있으니까요. 

근로시간 산정이 어려운지 여부도 근로자와 사용자가 의견이 다를 수 있을 거구요. 

 고정 오티 약정을 하신 것 같은데요, 그러면 오티시간을 어떻게 신정했는지 보시고 가산이 돼 있는지 확인해야죠. 가산이 안들어가 있으면 저 문구에도 불구하고 가산임금은 5인 이상시부터 다시 산정해야하구요

 

인이상이 된날 이후에는 계약서상 문구와 관계없이 가산해야됩니다

 

Posted by 박정규 세무사
카테고리 없음2023. 10. 2. 18:51

오피스텔 양도소득세 주택? 상가? 세무사 상담후 신고대행

 

           
  000님 양도소득세액 계산(안) 오피스텔 양도소득세 주택? 상가? 세무사 상담후 신고대행  
           
  Ⅰ. 개요        
           
   1. 양도현황        
           
  양도 물건 서울00구 00동 1308-1외 2필지 0000 제6층 제63호  
  조정대상지역 O  
           
  취득일자 2021년 5월 18일 보유기간 2년  
  양도일 2023년 7월 7일  
  전입일자 2021년 5월 20일 거주기간 1년  
  전출일자 2022년 7월 22일  
  공부상용도 업무용 실질용도 주택  
           
  Ⅱ.양도소득세 산출        
           
  구분 금액 비고  
  양도가액                             308,000,000 잔금일 2023.07.07. (등기접수일과 동일)  
  취득가액                             284,239,870 취득세 및 법무사비용 등 포함  
  필요경비                                 1,870,000 양도시 중개수수료+양도세 신고 수수료  
  양도차익                        21,890,130 　  
  양도소득                        21,890,130 장기보유특별공제 적용불가  
  기본공제                                 2,500,000 　  
  과세표준                        19,390,130 　  
  세율 15% 　  
  누진세액공제                                 1,260,000 　  
  산출세액                                 1,648,510 　  
  지방세                                   164,850 　  
  합계                          1,813,360 　  
  　  
           
    ***위 내용은 현재(2023.09.26.) 시행중인 법령 등에 근거하여 작성 되었습니다. ***

   관계법령                              
                               
Ⅰ. 주택으로 판단                            
                               
■ 「소득세법 제88조(정의)」이 장에서 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다.                
7. “주택”이란 허가 여부나 공부(公簿)상의 용도구분과 관계없이 사실상 주거용으로 사용하는 건물을 말한다. 이 경우 그 용도가 분명하지 아니하면 공부상의 용도에 따른다.
                               
 - 해당 오피스텔에 실제 000님이 전입신고까지하였고,                      
   현재 거주하고 있는 전세 임차인 또한 실제 주택용으로 사용하고있음을 유선상으로 확인하여 해당 오피스텔은 주택으로 판단됨      
                   
■ 「소득세법」제104조 (양도소득세의 세율)          
                   
 ① 거주자의 양도소득세는 해당 과세기간의 양도소득과세표준에 다음 각 호의 세율을 적용하여 계산한 금액(이하 “양도소득 산출세액”이라 한다)을 그 세액으로 한다.
이 경우 하나의 자산이 다음 각 호에 따른 세율 중 둘 이상에 해당할 때에는 해당 세율을 적용하여 계산한 양도소득 산출세액 중 큰 것을 그 세액으로 한다.
1. 제94조제1항제1호ㆍ제2호 및 제4호에 따른 자산        
　제55조제1항에 따른 세율(분양권의 경우에는 양도소득 과세표준의 100분의 60)    
2. 제94조제1항제1호 및 제2호에서 규정하는 자산으로서 그 보유기간이 1년 이상 2년 미만인 것
　양도소득 과세표준의 100분의 40[주택(이에 딸린 토지로서 대통령령으로 정하는 토지를 포함한다. 이하 이 항에서 같다), 조합원입주권 및 분양권의 경우에는 100분의 60]
3. 제94조제1항제1호 및 제2호에 따른 자산으로서 그 보유기간이 1년 미만인 것    
　양도소득 과세표준의 100분의 50(주택, 조합원입주권 및 분양권의 경우에는 100분의 70)  
⑦ 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 주택(이에 딸린 토지를 포함한다. 이하 이 항에서 같다)을 양도하는 경우 제55조1항에 따른 세율에 100분의 20(제3호 및 제4호의 경우 100분의 30)을 더한 세율을 적용한다.
이 경우 해당 주택 보유기간이 2년 미만인 경우에는 제55조제1항에 따른 세율에 100분의 20(제3호 및 제4호의 경우 100분의 30)을 더한 세율을 적용하여 계산한 양도소득 산출세액과
제1항제2호 또는 제3호의 세율을 적용하여 계산한 양도소득 산출세액 중 큰 세액을 양도소득 산출세액으로 한다.
1. 「주택법」 제63조의2제1항제1호에 따른 조정대상지역(이하 이 조에서 “조정대상지역”이라 한다)에 있는 주택으로서 대통령령으로 정하는 1세대 2주택에 해당하는 주택
2. 조정대상지역에 있는 주택으로서 1세대가 1주택과 조합원입주권 또는 분양권을 1개 보유한 경우의 해당 주택. 다만, 대통령령으로 정하는 장기임대주택 등은 제외한다.
3. 조정대상지역에 있는 주택으로서 대통령령으로 정하는 1세대 3주택 이상에 해당하는 주택  
4. 조정대상지역에 있는 주택으로서 1세대가 주택과 조합원입주권 또는 분양권을 보유한 경우로서 그 수의 합이 3 이상인 경우 해당 주택. 다만, 대통령령으로 정하는 장기임대주택 등은 제외한다.
⑧ 그 밖에 양도소득 산출세액의 계산에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다    
                   

           
Ⅱ. 1세대 1주택 비과세 적용 불가    
           
 - 사실상 주거용으로 사용하는 건물로 판단하였고, 오피스텔 외에는 다른 주택은 소유하지 않음 또한 확인하였으나
   거주요건 불충족으로 인하여 1세대 1주택 비과세 요건은 적옹하지 못함
   해당 오피스텔에 2021-05-20 에 전입신고하고 2022-07-22에 전출된 것으로 확인됨
           
             
  조정대상지역 내에서 거주기간이 1년이므로 [1세대1주택 비과세]는 적용하지 못함 　 　 　 　  
             
             
             
  취득가액 가산항목  금액         
  취득세        12,420,000        
  인지대등            489,870        
  법무사비용            330,000        
  중개수수료         1,000,000        
  합계    14,239,870        
             
  양도시 필요경비 금액        
  중개수수료         1,540,000        
  양도신고수수료            330,000        
  합계      1,870,000        
  　 　 　    
             
Posted by 박정규 세무사
카테고리 없음2023. 9. 15. 14:00

상속시점의 업무무관자산비율

Q>

가업승계 후 상속이 개시되는 경우
사업무관자산비율 적용방업 문의

1. 가업승계 증여세 신고내용
가업자산상당액 = 
주식등의 가액 * (총자산-사업무관자산)/총자산
16억 = 20억 * ( 100억 - 20억) / 100억

16억 : 과세특례 적용
4억 : 일반증여로 신고

* 2,000주를 증여받았고, 주당 1백만원으로 평가

2. 문의
증여세 과세특례를 받은 후 상속이 개시되어
가업상속공제를 적용할 때 사업무관자산비율 적용방법
(상속개시일 현재 사업무관자산비율은 30%)

<1안> 
가업자산상당액 = 20억원 * 70% 
                      = 14억원

<2안>
가업자산상당액 = 16억원 * 70% 
                      = 11.2억원  

<3안>
가업자산상당액 = 20억원 * 80%
                      = 16억원

 

조세특례제한법시행령 27조의6 9항에서
증여세 특례대상인 주식을 증여받은 후 상속이 개시 되는 경우 특정한 요건을 만족하면 가업상속공제를 적용하도록 규정하고 있습니다.

위 사례에서 "증여세 특례대상인 주식"을
2,000주 전체로 볼 것인지
증여시점의 업무무관자산비율을 적용한 1,600주로 볼 것인지가 쟁점인데,

상증법해설 책자에서는 위 <2안>과 같이 "증여세 특례대상인 주식"을 1,600주로 보고 다시 상속시점의 업무무관자산비율을 적용하여
가업자산상당액을 11.2억원으로 보도록 되어 있으나,

이는 업무무관자산비율을 증여시점과 상속시점에 두 번 적용함으로써 (20억원 * 80% * 70% = 11.2억원) 
증여 시 또는 상속 시의 업무무관비율 중 어느 것도 반영하지 못하는 결과가 되므로

A>

<1안>이 타당하지 않을까 하는 의견이 있습니다
상증법해설 책자(?)는 “서면법규-173, 2014.2.26”을 근거로 한 내용일 것 같습니다.
여기서 “증여세 과세특례를 적용받은 주식의 가액”이라고 표현을 하긴 했는데, 
이 해석의 사실관계에서는 증여 당시 법인의 주식가액에 사업무관자산비율을 고려하는 규정이 없었습니다(상속은 2012.2.2 이후, 증여는 2014.1.1 이후 사업무관자산비율 고려).

Posted by 박정규 세무사
카테고리 없음2023. 9. 11. 10:02

결손금 소급공제 신청 법인세 환급 검토(22년 법인세 신고의 적정성 검토

Q>

안녕하세요 😄 거래처에서 올해 매출이 줄어서 내년 법인세 신고시 결손금 소급공제 신청을 문의하시는데요 이거 신청하면 법인세 환급 검토(22년 법인세 신고의 적정성 검토 ?)가 나오는지 아니면 그냥 환급금이 나오는지 경험 있으신분 알려주시면 감사하겠습니다 ^^

 

A>

서식도 간단하고 자료소명 요청도 안하고 바로 환급 해줍니다^^

Posted by 박정규 세무사

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